הוצאות מוכרות לעוסק מורשה

כעוסק מורשה, כל הוצאה שהוצאה לצורך העסק מוכרת למע”מ ומס הכנסה – כלומר, ניתן לקבל בגינה החזר של המע”מ ששולם והיא מופחתת מהכנסות העסק לצורך חישוב הרווח עליו משלמים מס הכנסה, כפי שיפורט להלן.

מס הכנסה:

משלמים על הרווח של העסק (ולא על כל ההכנסות):

הכנסות – הוצאות מוכרות = רווח למס

מס ערך מוסף (מע”מ):

• גובים מהלקוחות מע”מ על השירות או המוצר שמכרנו ומעבירים לרשות המיסים את ההפרש בין המע”מ שגבינו למע”מ ששילמנו בהוצאות העסק:

מע”מ שנגבה על הכנסות – מע”מ ששולם עבור הוצאות לעסק = תשלום מע”מ (או החזר)

• במידה וההוצאות היו גבוהות מההכנסות, תקבלו מרשות המיסים החזר על המע”מ ששילמתם. ההחזר יועבר לחשבונכם תוך כ- 30 יום.
• את דווחי המע”מ מבצעים ברמה חודשית, או דו-חודשית. אם מדווחים בצורת דו חודשית הדיווח יעשה כל חודש אי זוגי עבור החודשיים שקדמו לו (ינואר, מרץ, מאי, יולי, ספטמבר, נובמבר).

על מנת שהוצאה תהיה מוכרת למע”מ ותוכלו להתקזז עליה, צריך להקפיד על מספר כללים:

1. המוצר נרכש מעוסק מורשה או חברה (רק עוסקים מורשים או חברות גובים מע”מ על שירותיהם ומוציאים חשבוניות מס). אם קניתם מעוסק פטור / עמותה / מוסד פיננסי (חברת ביטוח, בנק) או שמדובר באגרת (כגון אגרת רכב), לא שילמתם מע”מ על ההוצאה, ולכן אין על מה להתקזז וההוצאה תוכר רק למס הכנסה.
2. יש ברשותכם חשבונית מס מקורית על רכישת המוצר / שירות.
3. חשבונית המס רשומת על שמכם או על השם של העסק.
4. אם מדובר בחשבונית בסכום העולה על 25,000, צריך להיות מצויין בה מספר הקצאה מרשות המיסים (בהתאם לרפורמת “חשבונית ישראל).

אם אחד מהכללים לעיל לא מתקיים, לא תוכלו להקזז על המע”מ ששולם.

סוגי הוצאות

מבחינת סוג ההוצאה, ברמה עקרונית, כל הוצאה שהוצאתם לצורך העסק תהיה מוכרת במלואה לקיזוז מע”מ (ככל ששולם בגינה מע”מ) ולזיכוי במס הכנסה. אולם, יש סוגי הוצאות מסוימות, שנקראות “הוצאות מעורבות” שיהיו מוכרות רק בחלקן, ולעתים באופן שונה בשתי הרשויות.

הוצאות מעורבות הן הוצאות שמשמות לא רק את העסק, אלא גם את צרכיו הפרטיים של העוסק, וקשה להפריד בין שני השימושים (כגון הוצאות רכב שמשמש גם לצרכים עסקיים וגם פרטיים).

להלן רשימה של הוצאות ואחוזי ההכרה בהן למס הכנסה ולמע”מ:

* כלל הוצאות רכב (לרבות רכישה) עבור רכבים מעל 3.5 טון, או רכבים המשמשים מונית או מורה נהיגה, מוכרות ב- 100% למס הכנסה ומע”מ (ולא לפי האחוזים בטבלה)