אם אתם עוסקים מורשים או חברות שמעניקים שירותים לעסקים או אזרחים בחו"ל, חשוב שתבינו לעומק את הנחיות של מע"מ בעניין זה, על מנת שלא תמצאו את עצמכם בבעיה מול רשויות המס.
לפני שנתחיל, רק נדגיש שהמאמר להלן עוסק במתן שירותים לתושבי חוץ ולא על מכירת מוצרים, מאחר שעל כל אחד מהם חלים כללים אחרים, לגבי מכירת שירותים נפרט במאמר אחר.
סעיף 30 (א)(5) לחוק מע"מ קובע שיוטל מע"מ בשיעור אפס על עסקאות למתן שירותים לתושב חוץ
כלומר, בגין שירותים שניתנים ע"י עסקים שיושבים בארץ לתושב חוץ, אין צורך לחייב את הלקוח במע"מ. סעיף זה בעצם נועד לעודד ייצוא של שירותים ישראלים לחו"ל. הוא נותן הקלה משמעותית לעסקים בכך שהוא מאפשר להם מצד אחד לקבל החזר בגין המע"מ ששילמו על התשומות למתן השירות, ומצד שני לא מחייב אותם בתשלום מע"מ עבור העסקה.
לענייננו, תושב חוץ הוא רק מי שמתקיימים לגביו כל התנאים הבאים:
(1) לגבי יחיד – יחיד היושב דרך קבע מחוץ לישראל
(2) לגבי חבר בני אדם – חבר בני אדם שנרשם או התאגד רק מחוץ לישראל
(3) כשהוא נמצא מחוץ לישראל ואין לו עסקים או פעילות בישראל
כלומר, עלינו לוודא שהלקוח שלנו נמצא באופן קבוע מחוץ לישראל ואין לו כל פעילות עסקית בישראל בעת מתן השירות.
לאחר שווידאנו שהלקוח הוא אכן תושב חוץ כהגדרתו בחוק, כעת צריך לוודא שהשירות המסופק עומד בתנאים של סעיף 30 (א) (5).
לעניין זה, השירות לא ייחשב שירות לתושב חוץ, אם מתקיים אחד מאלה:
(1) השירות ניתן בנוסף לתושב החוץ, גם לתושב ישראלי בישראל
(2) השירות ניתן לשותפות שרוב הזכויות בה הן של שותפים תושבי ישראל
(3) השירות ניתן לחברה שלענין פקודת מס הכנסה רואים אותה כתושבת ישראל
(4) שירות שניתן לגבי נכס המצוי בישראל
(5) שירות שניתן בעקיפין לתיירים
(6) שירות שניתן בעקיפין לתושבי ישראל
כלומר, על מנת שהשירות יהיה זכאי ל- מע"מ אפס, צריך לוודא שלא ניתן לטעון שיש תושב ישראלי שנהנה גם הוא מהשירות. חשוב לזכור שחובת ההוכחה במקרה הזה היא על הנישום (כלומר, על נותן השירות).
אחרי שווידאתם שגם הלקוח וגם השירות עומדים בכל כללי החוק, ואכן זכאים להטבת מע"מ בשיעור אפס, אפשר להתקדם לפרקטיקה:
1. ההטבה הזאת רלוונטית כמובן רק לעסק שהוא חברה בע"מ או עוסק מורשה (עוסקים שעברו את תקרת הפטור במע"מ ( 102,292 ₪ לפי שנת 2022) ורשומים במע"מ כעוסקים מורשים אשר מוציאים חשבוניות מס).
אם אתם עוסקים פטורים אתם לא נדרשים לגבות מע"מ כלל ולכן נושא זה אינו רלוונטי עבורכם.
2. הוצאת חשבונית: בניגוד לשירותים שמעניקים לתושבי ישראל, שבהם מוסיפים בחשבונית מע"מ בשיעור 17% על עלות השירות, כאשר מוציאים חשבונית לתושב חוץ, מגדירים בשיעור המע"מ 0%.
חשוב לזכור, שעסקים מורשים שנתונים שירותים לתושבי חוץ זכאים כמו כולם להחזר מע"מ על ההוצאות שהוצאו לצורך הפעילות של העסק (תשומות).
משמע, עסקים שנותנים שירות לתושבי חוץ לא מחייבים את הלקוח תושב החוץ במע"מ ומנגד זכאים להחזר מע"מ על ההוצאות שהוצאו בארץ לצורך יצור ההכנסה (כמו ציוד משרדי שקנו לעסק), ובכך לעוסקים כאלה יהיה רק החזרים ממע"מ ללא חובת תשלום.
לכל שאלה ועניין אנחנו כאן לשירותכם,
צוות MYCOUNT , חדשנות שחוסכת לעסקים
